L’Impost sobre Societats (IS) és una de les eines fonamentals del sistema tributari espanyol, gravant l’obtenció de renda per part de les persones jurídiques i altres entitats.
El 2024 es mantenen diversos incentius fiscals i s’introdueixen noves mesures per donar suport a les empreses, fomentar la sostenibilitat i alinear el sistema impositiu amb les directrius europees. A més, el Reial Decret-llei 9/2024, publicat recentment, incorpora importants modificacions de cara al 2025.
Què és l’Impost sobre Societats i a qui afecta?
L’IS és un impost directe que grava els beneficis obtinguts per les entitats. Aquest tribut recau sobre:
- Persones jurídiques, com societats mercantils, cooperatives, associacions i altres organitzacions empresarials o sense ànim de lucre.
- Entitats sense personalitat jurídica, com fons d’inversió, comunitats de béns o uniones temporals d’empreses (UTE).
Tipus impositius vigents el 2024
El tipus general de l’IS és del 25 %, però existeixen tipus reduïts per a certs col·lectius:
- Empreses amb menys de 1 000 000 € de facturació: 23 %.
- Startups i noves societats: 15 % durant els primers exercicis amb base imposable positiva.
- Cooperatives fiscalment protegides: 20 %.
- Entitats sense ànim de lucre: 10 %.
- Entitats de crèdit: 30 %.
A més, s’ha introduït un tipus mínim del 15 % per a multinacionals amb ingressos superiors a 750 milions d’euros, d’acord amb la Directiva Europea sobre Fiscalitat Global Mínima, vigent des de gener del 2024.
Terminis per declarar i pagar el 2024
- Declaració anual de l’Impost sobre Societats:
- Entitats amb any fiscal coincident amb el natural: de l’1 al 25 de juliol de 2024.
- Any fiscal diferent: dins dels 25 dies naturals posteriors als sis mesos des del tancament de l’exercici.
- Pagaments fraccionats trimestrals (obligatoris per a empreses amb volum de negoci > 6 millions €):
- 1r pagament: d’1 al 20 d’abril de 2024.
- 2n pagament: d’1 al 20 d’octubre de 2024.
- 3r pagament: d’1 al 20 de desembre de 2024.
Mesures destacades per al 2024
Suport a petites empreses i startups
El tipus reduït del 23 % per a empreses amb facturació inferior a 1 000 000 € continua vigent, beneficiant moltes pimes. Les startups gaudeixen d’un tipus del 15 % durant quatre anys, amb exempcions en pagaments fraccionats i ajornament automàtic de quotes els dos primers exercicis.
Iniciativa Europea de Fiscalitat Global Mínima
El 2024 s’aplica per primera vegada l’impost mínim del 15 % per a grans corporacions, assegurant una tributació justa i evitant la competència deslleial entre països.
Novedats per al 2025: Pròrroga de la Llibertat d’Amortització en Energies Renovables
El Reial Decret-llei 9/2024, de 23 de desembre, prorroga per al 2025 la llibertat d’amortització d’inversions en instal·lacions que utilitzin energies renovables.
En què consisteix aquesta mesura?
- Les empreses podran amortitzar lliurement les inversions destinades a l’autoconsum d’energia elèctrica o tèrmica pròpia amb energies renovables.
- S’aplica només a instal·lacions que substitueixin fonts fòssils no renovables.
- La inversió ha d’entrar en funcionament el 2025.
Objectius
- Impulsar la transició energètica, reemplaçant combustibles fòssils.
- Millorar la competitivitat empresarial mitjançant l’estalvi energètic.
- Reforçar la lluita contra el canvi climàtic i contribuir a la seguretat energètica.
Aquest incentiu està alineat amb les polítiques europees de sostenibilitat i transició ecològica, reforçant el compromís d’Espanya amb els objectius climàtics.
El sistema tributari espanyol és complex, però a Bgestió convertim aquest repte en oportunitats. El nostre equip d’advocats, fiscalistes i experts comptables ofereix solucions fiscals eficients i estratègiques, adaptades a les necessitats de cada client. Des de la gestió de la llibertat d’amortització en energies renovables fins als pagaments fraccionats, transformem dificultats fiscals en avantatges competitius per al teu negoci.
Foto de Scott Graham en Unsplash
