Gestionar una empresa, sigui del tipus que sigui, és complicat, sobretot des del punt de vista legal. A més, existeixen moltes condicions i punts que tenir en compte, per la qual cosa és normal que no ho entenguem tot. Una de les últimes mesures del govern per a simplificar el compliment fiscal de petites empreses és el criteri de caixa. Sona una mica estrany, però és molt pràctic. En el post d’avui t’expliquem tot el que necessites saber sobre aquest règim, el criteri de caixa i com funciona.
Què és el criteri de caixa?
Aquest règim data del 2013, any en què el Govern el va aprovar, dins de la llei d’Emprenedors. Les demandes d’autònoms i empresaris van aconseguir calar en els governs de molts països europeus, ja que la nova llei respon a una directiva de la Comissió Europea.
Aquest règim és completament voluntari, per la qual cosa poden accedir a ell totes les empreses i autònoms que compleixin uns certs requisits. Es tracta d’un règim especial de l’IVA basat en un sistema comptable simplificat. Els professionals poden calcular els seus impostos amb el ‘mètode de caixa’, una forma de liquidació de l’IVA. Amb ell pots pagar impostos pels ingressos solament si les vendes s’han cobrat (totalment o parcialment). El seu gran avantatge (i si gran característica) és aquesta mateixa.
El document legal que regula el criteri de caixa és l’anomenada ‘Llei de l’IVA’ (la llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit). En aquesta normativa s’expliquen tots els requisits i característiques dels règims d’IVA. El de criteri de caixa està en el capítol desè. Encara que abans hem comentat que data del 2013, no va ser fins a l’any següent quan es va aplicar. Primer va haver d’entrar en vigor la llei 14/2013 de 27 de setembre, l’objectiu del qual va ser el suport als emprenedors i la seva internacionalització.
Ja hem comentat al principi que pots accedir a aquest criteri de manera voluntària. Per tant, no existeix un termini de presentació. Es tracta d’una decisió que has de prendre d’acord amb els avantatges i inconvenients que pot crear-te a tu i al teu negoci específicament aquest règim. Per a accedir a ell necessitaràs presentar el model 036 d’Hisenda o, en defecte d’això, el 037. Has de presentar-ho 1 mes abans de començar l’any fiscal en el qual vagis a tributar amb criteri de caixa (desembre).
Aquest criteri poden utilitzar-lo, com hem dit abans, totes les empreses i professionals autònoms que compleixin uns certs requisits relacionats amb els seus ingressos. Si és el seu primer any d’activitat, l’autònom o empresari pot acollir-se al criteri. Si no és així, solament poden acollir-se al règim:
- Empresaris i professionals autònoms (emprenedors) el volum de negoci dels quals anual no superi els 2 milions d’euros.
- Emprenedors que no facturin més de 100.000€/any al mateix client.
Qui no pot acollir-se al criteri de caixa?
Si les persones que poden acollir-se a aquest criteri són les que superin els 2 milions d’euros anuals o que rebin més de 100.000€ del mateix client, les empreses o autònoms que no encaixin en aquestes pautes no podran accedir al règim. Tampoc podran les que hagin renunciat al criteri de caixa en els últims 3 anys.
També existeixen unes certes activitats que no permeten utilitzar aquest criteri:
- Activitats d’altres règims especials d’IVA (simplificat, de l’agricultura, ramaderia i pesca, del recàrrec d’equivalència, de l’or d’inversió) que s’apliquen als serveis prestats per via electrònica i grups d’entitats.
- Exportacions i vendes de productes intracomunitaris (Unió Europea).
- Compres de productes intracomunitaris.
- Importacions i operacions assimilades a elles.
- Vendes en les quals el pagament de l’IVA és responsabilitat del client (inversió del subjecte passiu).
- Si l’empresari o treballador gaudeix de productes o serveis de l’empresa de manera gratuïta (activitats d’autoconsum de béns i serveis).
Com funciona?
Vegem un exemple pràctic: posem que compleixes amb els requisits per a acollir-te al criteri de caixa. El primer que faràs serà sol·licitar-ho mitjançant la presentació del model 036 o el 037 d’alta d’autònom. Com hem comentat, tens asta desembre perquè t’incloguin l’any fiscal següent. Després d’aquest document, hauràs d’emplenar el model 303 de l’IVA, un pas bàsic per a qualsevol autònom o empresa. No obstant això, solament declararàs l’impost sobre el valor afegit de les factures cobrades i únicament podràs deduir l’IVA de les factures que ja hagis pagat.
Has de tenir molt en compte que, si sol·licites la baixa del criteri, no podràs tornar a donar-te d’alta com a et vingui de gust. Hauràs d’esperar 3 anys per a tornar a donar-te d’alta en el criteri de caixa. Pensa molt o consulta a una gestoria sobre si és ara el millor moment per a fer el pas. Organitza els teus comptes i intenta tirar endavant la teva economia amb ell. Si no, no podràs tornar enrere fins a passat un temps.
Seguint amb el cas pràctic, vegem una situació que podria ocórrer fàcilment: que passaria si un client no t’ha pagat una factura abans del 31 de desembre de l’any següent? No tindràs més remei que declarar l’IVA de la factura. En aquest cas en concret el règim de criteri de caixa quedaria invalidat. Per això et recomanem que incloguis entre els elements de la factura una ha de venciment. Així deixes clar als clients fins a quina data tenen per a abonar els deutes que puguin tenir amb tu.
Què ha de contenir una factura amb criteri de caixa?
La factura amb criteri de caixa ha de contenir els mateixos elements que una factura normal (les dades obligatòries), afegint un epígraf que esmenti el ‘règim especial del criteri de caixa’ al qual estàs subjecte, de manera individual. Recorda que algunes operacions d’un mateix proveïdor poden estar acollides, però altres pot ser que no.
Per tant: un autònom o empresari emparat pel règim de criteri de caixa de l’IVA només haurà de notificar que està acollit al mateix en la seva factura. El client s’encarregarà d’anotar-lo a l’efecte de la seva comptabilitat.
Quines obligacions comporta acollir-se al règim especial de criteri de caixa?
Tributar sota el règim especial de criteri de caixa comporta una sèrie d’obligacions des del punt de vista de la comptabilitat. Per tant, els autònoms i empresaris tenen una sèrie d’obligacions:
Control comptable. Hauràs de prestar molta atenció a tots els cobraments i pagaments de la teva empresa, ja que la liquidació de l’IVA dependrà d’això. Qualsevol moviment bancari i de caixa haurà de ser comptabilitzat abans de fer la declaració de l’IVA per a poder incloure tot el que es necessiti.
Llibre de registre de factures. Encara que el recomanable seria tenir-ho ja, a partir d’ara és obligatori portar un llibre de registre de factures. Aquí anotaràs les dates dels cobraments, els pagaments i el seu import, el mitjà de pagament o cobrament utilitzat i els imports que s’atribueixin a data de 31 de desembre, per haver arribat al límit temporal.
Identificació de factures. Totes les factures que emetis a partir d’haver-te acollit al criteri de caixa hauran d’incloure explícitament el text ‘règim especial del criteri de caixa’. L’objectiu és informar els clients o als proveïdors, perquè la seva manera de tributar també es veurà afectada.
Sistema dual. Existeixen algunes activitats que estan excloses del règim de criteri de caixa. Hauràs de tributar-les igualment, però en aquest cas pel sistema de meritació, si és el teu cas, hauràs de portar 2 sistemes de comptabilitat.
Model 347. Si has de presentar el model 347 i estàs acollit al criteri de caixa, tingues en compte els següents canvis:
- Inclou la informació dels imports cobrats o pagats.
- Inclou els imports que es reportin a 31 de desembre per aconseguir el límit temporal.
- Consigna per còmput anual.
Què faig si rebo una factura d’IVA de caixa i estic en règim general?
Tributar l’IVA en règim general no significa que no ens vegem afectats per companyies amb les quals treballem que desitgin tributar seguint el règim de criteri de caixa. L’empresa que treballi amb criteri de caixa haurà d’avisar-nos sempre d’això per a tenir-ho en compte en la nostra pròpia comptabilitat. No podrem deduir l’IVA de les operacions recollides en aquestes factures fins que no s’hagin abonat, tant de manera parcial com total.
En el nostre llibre de factures rebudes de la nostra empresa haurem de recollir, en una zona separada, tant l’import del document com la forma de pagament utilitzada. També caldrà deixar per escrit les dates en les quals s’hagin efectuat els pagaments.
Com pot ajudar-te Blegal?
El criteri de caixa pot ser un règim amb molts avantatges per a l’empresari o autònom que compleixi amb els criteris requerits. No obstant això, cal anar amb compte, ja que, segons la situació en la qual estiguis, pot ser un desavantatge en comptes d’una ajuda. Sempre és convenient consultar aquest tipus de canvis amb un equip de professionals. En Blegal portem més de 30 anys de trajectòria professional, oferint un equip professional, preparat i divers que treballa d’en estreta col·laboració perquè tinguis el que necessites.
Et deixem un enllaç a la web de l’Agència Tributària per si necessites saber més sobre el criteri de caixa. Si tens algun altre dubte, tant d’aquest tema com de qualsevol altre, no dubtis a posar-te en contacte amb nosaltres. El nostre equip estarà encantat d’ajudar-te i atendre els teus problemes.
Foto de Dan Meyers en Unsplash
