Les agències de viatges i els serveis turístics es troben subjectes a un règim tributari específic, que comprèn un conjunt de disposicions dissenyades per atorgar beneficis substancials als treballadors autònoms i empresaris dins d’aquest àmbit. Entre aquests avantatges es troba l’opció de no desglossar l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) a les factures, així com l’oportunitat de dur a terme operacions exemptes d’aquest impost.
El propòsit principal d’aquest règim especial és prevenir complicacions relacionades amb els impostos en els diversos països en què operen les agències de viatges i els serveis turístics. Si aquestes entitats haguessin de pagar impostos en aquests llocs, no podrien posteriorment deduir-los a Espanya. Per tant, es veurien obligades a sol·licitar reemborsaments als països corresponents, cosa que implicaria un cost significatiu en termes de gestió i finances.
Quina és la legislació que regula el règim especial aplicable a les agències de viatge?
El règim especial aplicable a les agències de viatge es troba regulat per la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit específicament als articles del 141 al 147.
Quins són els subjectes als quals s’aplica el Règim Especial de les Agències?
El règim especial de les agències de viatges s’aplica als professionals autònoms i empreses que compleixen amb els següents criteris:
- Actuar en nom propi en relació amb els viatgers: És a dir, que l’agència de viatges proporciona directament el servei, en lloc d’actuar com a intermediari per comissió, cosa que requeriria l’ús del règim general de l’IVA.
- Utilitzar mitjans aliens per dur a terme els viatges. És a dir, que l’agència de viatges s’encarrega de prestar el servei, utilitzant béns o serveis de tercers, com poden ser el transport i l’allotjament.
El règim especial de les agències de viatges no s’aplicarà en casos on s’utilitzin recursos propis. En el cas de tractar-se de serveis mixtos, on s’emprin tant recursos propis com externs, el règim especial només s’aplicarà als serveis proporcionats mitjançant recursos externs.
Quines són les operacions que es troben exemptes d’IVA?
Les operacions efectuades fora de la Unió Europea estan exemptes de l’IVA.
En el cas de viatges que incloguin múltiples països dins i fora de la Unió, únicament la part realitzada en països fora de la UE estarà exempta de l’impost.
Quin és el funcionament del règim especial aplicat a les agències?
Les operacions tributaran en el país de la seu oficial de l’empresa, sense importar la ubicació del viatge.
Cada venda a un viatger es considera com una única prestació, sense importar la quantitat de lliuraments o serveis.
IVA aplicat en les prestacions de serveis:
- No és necessari desglossar l’IVA a la factura, però pot incloure’s en el preu final; per deduir l’IVA, cal canviar al règim general de l’IVA a sol·licitud del professional o l’empresa.
- La base imposable de les vendes es calcula segons el marge brut de l’agència de viatges, que és la diferència entre el que paga el client (sense IVA) i el cost total dels productes i serveis adquirits per al viatge, beneficiant al viatger.
IVA aplicat en les adquisicions de béns i serveis:
- L’IVA incorregut o suportat en les despeses del viatge no és deduïble, mentre que l’IVA pagat en altres compres de l’empresa sí que ho és.
Obligacions associades a optar pel règim especial de les agències de viatges i requisits de facturació
Els professionals emparats pel règim especial d’agències de viatges tenen obligacions en els seus processos de facturació, com poden ser:
- Informar a Hisenda sobre la seva activitat econòmica.
- No necessiten desglossar l’IVA en les factures, considerant-se integrat en el cost total.
- A les factures ha de constar la menció “règim especial de les agències de viatges”.
- Han de mantenir registres detallats de totes les transaccions i presentar declaracions periòdiques de l’IVA.
Existeix la possibilitat d’optar pel règim tributari general en lloc del règim especial destinat a les agències de viatges?
Des de l’any 2015 és possible aplicar el règim tributari general de l’IVA en una operació si el client que contracta els serveis és una empresa o un professional amb dret a la deducció o devolució de l’IVA. Una operació es considerarà sempre subjecta al règim general de l’IVA si la factura no especifica expressament “règim especial de les agències de viatges”, com ja comentàvem anteriorment.
A Blegal som una assessoria integral amb un equip de tècnics professionals especialitzats en fiscalitat, dret laboral i assessorament legal.
Ens destaquem per la nostra capacitat per comprendre les particularitats de cada client i mercat, garantint així una atenció personalitzada d’alta qualitat.
T’oferim un servei proper i professional, adaptat a les teves necessitats individuals, recolzat per un ampli ventall de serveis. Ja confien en nosaltres més de 2.000 empreses i negocis.
